ЕНВД в 2013 и 2014: что нового?

С 1 января 2013 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, которые значительно изменили применения ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

ЕНВД теперь необязательный

Это самое главное изменение. Теперь больше нет обязанности применять «вменёнку» для определенных видов деятельности. Налогоплательщик теперь сам может решать, оставаться ему на ЕНВД или переходить на УСН или ПСН. Если вы использовали ЕНВД, то перейти на другой режим налогообложения можно со следующего календарного года.

Я хочу остаться на ЕНВД в 2013 году. Нужно ли что-то делать?
Если вы уже находитесь на ЕНВД и ничего менять не хотите,  то никаких действий совершать не надо. Продолжайте работать как и раньше.

Средняя численность вместо среднесписочной

Раньше было установлено ограничение, что на ЕНВД не вправе переходить организации и ИП, если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. С 1 января 2013 года численность работников будет считаться не как среднесписочная, а как средняя величина.

Таким образом, раньше налогоплательщик не учитывал работающих у него совместителей и работающих по гражданско-правовым договорам лиц. Теперь по новым правилам в расчет принимаются и эти работники.

ИП без работников теперь могут уменьшить ЕНВД на 100% страховых взносов

Раньше ИП мог уменьшить ЕНВД только на 50% уплаченных страховых взносов за самого себя. С 1 января 2013 года ИН, не имеющие работников, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Ограничение в 50% от суммы налога для данной категории плательщиков ЕНВД отменяется.

Начинать деятельность по ЕНВД теперь можно с любого числа

Законодатели восстановили справедливость и теперь нет необходимости начинать деятельность непременно с 1 числа месяца и заканчивать ее непременно последним числом месяца.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

Таким образом, налогоплательщик на ЕНВД заплатит налог только за тот период, когда осуществлялась фактическая деятельность.

Коэффициент К1

• На 2013 год - 1,569
• На 2014 год - 1,672

Таким образом, в коэффициент К1 для ЕНВД на 2014 год была заложена инфляция в 6,6%.

Корректировки в видах деятельности

С 1 января 2013 года те виды деятельности, которые были связаны с автотранспортом, теперь относятся и к мототранспорту.

Таким образом, к видам деятельности, к которым применяется ЕНВД, теперь относятся:

• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Также с 1 января 2013 года однозначно разрешен спор о том, как облагать налогами рекламу внутри транспортных средств – к видам деятельности, по которым может применяться ЕНВД, отнесено размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (ранее – на транспортных средствах).

Касаемо лобмардов: теперь реализация невостребованных вещей в ломбардах не может быть отнесена к ЕНВД.